Экономические и правовые основы деятельности государственных (муниципальных) учреждений

Участникам предоставляются методические материалы

Сборник нормативно-правовых документов, разработанный нашими специалистами.

Содержание программы

1. Организационно-правовой статус учреждений различных типов: казенного, бюджетного и автономного.

1.1.      Изменения в статусе государственных и (муниц.) учреждений с момента вступления в силу закона № 83-ФЗ. Сравнительная характеристика учреждений различных типов.

2. Правовые основы оказания платных услуг государственными (муниц.) учреждениями.

2.1.      Основные нормативные правовые акты РФ.

2.2.      Порядок предоставления платных услуг

2.3.      Оформление разрешающих документов:

- Разрешение на осуществление приносящей доход деятельности;

- Положение «О порядке и условиях предоставления платных услуг»;

- Приказ руководителя учреждения об организации работы по оказанию платных услуг;

- Положение "О порядке оплаты труда работников, занятых оказанием платных услуг".

2.4.      Порядок заключения договоров на оказание платных услуг.

3. Определение стоимости и цены платных услуг.

3.1.      Формула определения цены на платные услуги: себестоимость услуги, прибыль, НДС. Взаимосвязь качества платных услуг и цены. Права учреждений в вопросах ценообразования. Порядок расходования средств от приносящей доход деятельности

4. Финансовое обеспечение деятельности государственного (муниц) учреждения. Особенности планирования деятельности государственного (муниц) учреждения. Ответственность за просчеты в планировании.

4.1.      Особенности структуры и порядок составления Плана ФХД на 2024 год и плановый период 2025-2026гг.(основные положения Пр. МФ России от 31.08.2018 г. № 186н в ред. Пр. МФ от 25.08.2022 № 128н), (Пр. МФ России от 17.08.2020 № 168н в ред. Пр. МФ от 16.02.2023 № 16н):

Общие правила составления Плана ФХД бюджетного (автономного) учреждения; особые правила для федеральных учреждений (Пр. МФ России от 17.08.2020 № 168н; в ред. Пр. МФ от 16.02.23 № 16н).

Детальное составление плана ФХД. Расчет показателей по доходам и расходам, обоснование (расчет).

Разграничение функций учредителя и учреждения при составлении, утверждении и изменении Плана ФХД. Требования к расчетным обоснованиям доходов и порядок их составления

Порядок планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, налог на прибыль)

Планирование расходов учреждения по КВР и особенности применения КОСГУ при планировании расходов.

Расхождение между плановой потребностью и фактической. Алгоритм планирования, формулы и примеры.

Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам и порядок их составления.

Порядок внесения изменений в План ФХД и в расчетные обоснования; случаи, при которых можно не вносить изменения в расчетные обоснования к Плану ФХД.

Соотнесение показателей планирования ФХД и санкционирования доходов и расходов (счета 500 00) в учреждении.

4.2.      Учет бюджетного финансирования и порядок формирования и исполнения государственного (муниципального) задания:

Правовые основания предоставления государственных (муниц) услуг (ФЗ от 27.07.2010 № 210-ФЗ)

Общие требования Бюджетного Кодекса при формировании государственного (муниц) задания (статья 69.2 БК РФ)

Порядок формирования государственного задания для федеральных учреждений в соответствии с Пост. Прав. РФ от 26.06.2015 № 640; в ред. Пост. Прав. от 16.05.23 № 764.

Применение региональных и муниципальных требований при формировании государственного (муниц) задания для учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений.

4.3.      Расчет нормативных затрат федеральными, региональными и муниципальными учреждениями:

Прямые затраты на оказание услуг: состав, особенности включения отдельных компонентов, порядок калькулирования

Общехозяйственные затраты учреждения: состав и порядок распределения общехозяйственных затрат между разными видами услуг

Формирование резерва на полное восстановление объектов особо ценного движимого имущества и порядок его включение в нормативные затраты

Коэффициент выравнивания, отраслевой и территориальный коэффициенты при определении нормативных затрат федеральными учреждениями

Порядок распределения общих расходов между бюджетной и внебюджетной деятельностью; применение коэффициента платной деятельности

Порядок отражения себестоимости государственных (муниципальных) услуг на счетах бухгалтерского учета: применение счетов 10960, 10970, 10980.

Нормативные затраты на работы: особенности определения, отличия от нормативных затрат на услуги

Порядок включения нормативных затрат на содержание особо ценного имущества и уплату налогов

4.4.      Порядок выделения и использования субсидии на выполнение государственного (муниц) задания:

Порядок формирования соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниц) задания: Пр. МФ России от 01.03.2023 № 28н– для федеральных учреждений; общие требования для региональных и муниципальных учреждений.

Расчет объема субсидии для выполнения госзадания.

Особенности отражения субсидии в Плане ФХД учреждения, в учете и отчетности учреждения; график перечисления субсидии

Правила изменения величины субсидии, подлежащей перечислению учреждению в течение года: увеличение и уменьшение субсидии и отражение таких корректировок в Плане ФХД, учете и отчетности

Использование субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания; порядок заимствования средств из приносящей доход деятельности для погашения задолженности в рамках бюджетной деятельности

Отчет о выполнении государственного (муниципального) задания; порядок отражения показателей в случае выполнения и невыполнения задания

Правила использования остатков субсидии в случае выполнения или не выполнения задания

4.5.   Порядок отражения в учете иного бюджетного финансирования:

Целевые субсидии учреждений: порядок отражения операций на счетах бюджетного учета в соответствии с ФСБУ «Доходы».

Особенности раздельного учета расходов, понесенных за счет целевых субсидий

Субсидии на цели капитальных вложений: порядок планирования и учета в учреждениях госсектора

Гранты в виде субсидий – особенности получения субсидий на конкурсной основе, порядок их включения в План ФХД и отражения операций на счетах бюджетного учета. Бюджетные инвестиции. Приносящая доход деятельность. Пожертвования и дарение государственному (муниципальному) учреждению.

С 2025г. вводят единые правила предоставления целевых субсидий на иные цели для федеральных учреждений (Пост. Прав. от 11.11.23г. №1896).

4.6.      Особенности составления сметы казенных учреждений: Приказ МФ РФ от 14.02.2018 №26н. Контроль за исполнением сметы. Обновили правило ведения сметы федеральных казенных учреждений.

С 21.07.23 действует обновленный порядок составления и ведения сметы. (Пр. МФ от 01.06.23 № 83н). Обновили обоснования ассигнований и сметы для Федерального бюджета на 2024г. (Пр. МФ от 13.06.23 № 90н; № 91н).

4.7.      Соцзаказ: новый источник финансирования для учреждений (ФЗ от 13.07.20 №189-ФЗ).

5. Оплата труда в государственных (муниц.) учреждениях

5.1.      Положение о системе оплаты труда.

5.2.      Новые системы оплаты труда (НСОТ), переход на эффективный контракт. Гарантированная (базовая) и стимулирующая части. Особенности оплаты труда в условиях пандемии по коронавирусу.

5.3.      Особенности оплаты труда руководителей (заместителей и главных бухгалтеров) учреждения.

6. Анализ финансирования деятельности учреждения

6.1.      Прибыль как обобщенный показатель производственно-хозяйственной деятельности. Доходы и расходы учреждения, их учет. Распределение прибыли и пути ее увеличения. Рентабельность и основные направления ее повышения. Основные финансовые показатели и оценка эффективности деятельности учреждения.

6.2.      Изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей и экономических элементов расходов.

Мониторинг качества управления активами и закупками. Изучение состава и структуры расходов.

Оценка причин, вызывающих отклонения фактических расходов от предусмотренных.

Выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов учреждения.

Обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами.

Анализ бюджетного финансирования. Анализ внебюджетных средств.

Факторный анализ статей сметы расходов.

Выявление фактов и причин недофинансирования (перефинансирования).

Анализ кассовых и фактических расходов.

6.3.      Анализ основных средств:

6.4.      Анализ материальных ресурсов:

6.5.      Анализ труда и заработной платы

7. Учетная политика учреждения и её роль в принятии управленческих решений

7.1.      Цели и задачи учетной политики учреждения.

7.2.      Формы первичных документов и система управленческой отчетности.

8. Казначейская система РФ.

8.1.      Основные функции казначейской системы. Изменения в БК РФ в части казначейского обслуживания и системы казначейских платежей. Что изменилось в работе учреждений? Введены новые понятия «единый казначейский счет», «казначейское обслуживание».

9. Общие понятия о налогообложении государственных (муниц.) учреждений

9.1.      Налоговый кодекс и основные принципы налоговой политики. Виды налогов, уплачиваемых учреждениями. Особенности налогообложения при оказании платных услуг.

10. Особенности внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

10.1.    Организация процесса внутреннего контроля и внутреннего аудита в учреждении. Контроль за деятельностью государственных (муниц) учреждений со стороны учредителя (главного распорядителя бюджетных средств). Государственный и муниципальный финансовый контроль: современные новации.

10.2.    Разграничение зон контроля между централизованной бухгалтерией, учреждением и ГРБС (учредителем).

10.3.    Формирование порядка внутреннего финансового контроля. Обеспечение целевого расходования бюджетных средств и оптимизация расходов. Эффективность расходования и прозрачность движения финансовых потоков.

10.4.  Проверки учреждений органами ГМФК в 2024-2025гг – особенности. Практические вопросы применения ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.

10.5.    Актуальные вопросы организации внутреннего финансового аудита и внутреннего финансового контроля в государственном (муниципальном) учреждении.

11. Тестирование
12. Итоговая аттестация